El 16 de diciembre de 2013, la AFIP generalizó el Régimen de facturación electrónica, alcanzando a casi la generalidad de los contribuyentes. Entiendo que es un poco tarde para esta resolución, pero es de vital importancia.
Sujetos obligados:
- Responsables inscriptos en el IVA y hayan declarado ante la AFIP
- o desarrollen algunas de las actividades: (se agregó el código de actividad del CLAE)
Código de actividad (CLAE)
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Grupo 1
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Vigencia
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410011
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Construcción, reforma y reparación de edificios residenciales (Incluye la construcción, reforma y reparación de viviendas unifamiliares y multifamiliares; bungalows, cabañas, casas de campo, departamentos, albergues para ancianos, niños, estudiantes, etc.)
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01/04/2014
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410021
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Construcción, reforma y reparación de edificios no residenciales (Incluye construcción, reforma y reparación de restaurantes, bares, campamentos, bancos, oficinas, galerías comerciales, estaciones de servicio, edificios para tráfico y comunicaciones, garajes, edificios industriales y depósitos, escuelas, etc.)
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421000
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Construcción, reforma y reparación de obras de infraestructura para el transporte (Incluye la construcción, reforma y reparación de calles, autopistas, carreteras, puentes, túneles, vías férreas y pistas de aterrizaje, la señalización mediante pintura, etc.)
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422100
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Perforación de pozos de agua
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422200
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Construcción, reforma y reparación de redes distribución de electricidad, gas, agua, telecomunicaciones y de otros servicios públicos
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429010
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Construcción, reforma y reparación de obras hidráulicas (Incluye obras fluviales y canales, acueductos, diques, etc.)
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429090
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Construcción de obras de ingeniería civil n.c.p. (Incluye los trabajos generales de construcción para la minería y la industria, de centrales eléctricas y nucleares, excavaciones de sepulturas, etc.)
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431100
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Demolición y voladura de edificios y de sus partes (Incluye los trabajos de limpieza de escombros asociada a la demolición, los derribos y demolición de edificios y obras de ingeniería civil, los trabajos de voladura y remoción de rocas)
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431210
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Movimiento de suelos y preparación de terrenos para obras (Incluye el drenaje, excavación de zanjas para construcciones diversas, el despeje de capas superficiales no contaminadas, movimientos de tierras para hacer terraplenes o desmontes previos a la construcción de vías, carreteras, autopistas, FF.CC., etc.)
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431220
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Perforación y sondeo, excepto perforación de pozos de petróleo, de gas, de minas e hidráulicos y prospección de yacimientos de petróleo (Incluye los trabajos de perforación, sondeo y muestreo con fines de construcción o para estudios geofísicos, geológicos u otros similares, las perforaciones horizontales para el paso de cables o cañerías de drenaje, etc.) (No incluye los servicios de perforación relacionados con la extracción de petróleo y gas, actividad 091000, ni los trabajos de perforación de pozos hidráulicos, actividad 422100)
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432110
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Instalación de sistemas de iluminación, control y señalización eléctrica para el transporte
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432190
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Instalación, ejecución y mantenimiento de instalaciones eléctricas, electromecánicas y electrónicas n.c.p. (Incluye la instalación de antenas, pararrayos, sistemas de alarmas contra incendios y robos, sistemas de telecomunicación, etc.)
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432200
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Instalaciones de gas, agua, sanitarios y de climatización, con sus artefactos conexos (Incluye la instalación de compactadores, calderas, sistemas de calefacción central, etc.)
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432910
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Instalaciones de ascensores, montacargas y escaleras mecánicas
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432920
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Aislamiento térmico, acústico, hídrico y antivibratorio
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432990
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Instalaciones para edificios y obras de ingeniería civil n.c.p. (Incluye instalación de puertas automáticas o giratorias)
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433010
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Instalaciones de carpintería, herrería de obra y artística (Incluye instalación de puertas y ventanas, carpintería metálica y no metálica, etc.)
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433020
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Terminación y revestimiento de paredes y pisos (Incluye yesería, salpicré, el pulido de pisos y la colocación de revestimientos de cerámicas, de piedra tallada, de suelos flexibles, parqué, baldosas, empapelados, etc.)
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433030
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Colocación de cristales en obra (Incluye la instalación y revestimiento de vidrio, espejos y otros artículos de vidrio, etc.)
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433040
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Pintura y trabajos de decoración
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433090
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Terminación de edificios n.c.p. (Incluye trabajos de ornamentación, limpieza exterior de edificios recién construidos, etc.)
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439100
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Alquiler de equipo de construcción o demolición dotado de operarios
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439910
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Hincado de pilotes, cimentación y otros trabajos de hormigón armado
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439990
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Actividades especializadas de construcción n.c.p. (Incluye el alquiler, montaje y desmantelamiento de andamios, la construcción de chimeneas y hornos industriales, el acorazamiento de cajas fuertes y cámaras frigoríficas, el armado e instalación de compuertas para diques, etc.)
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Código de actividad (CLAE)
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Grupo 2
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Vigencia
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681010
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Servicios de alquiler y explotación de inmuebles para fiestas, convenciones y otros eventos similares
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01/05/2014
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681020
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Servicios de alquiler de consultorios médicos
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681098
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Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes urbanos propios o arrendados n.c.p.
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681099
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Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes rurales propios o arrendados n.c.p.
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682091
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Servicios prestados por inmobiliarias
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682099
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Servicios inmobiliarios realizados a cambio de una retribución o por contrata n.c.p. (Incluye compra, venta, alquiler, remate, tasación, administración de bienes, etc., realizados a cambio de una retribución o por contrata, y la actividad de administradores, martilleros, rematadores, comisionistas, etc.)
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Código de actividad (CLAE)
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Grupo 3
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Vigencia
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771110
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Alquiler de automóviles sin conductor
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01/06/2014
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771190
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Alquiler de vehículos automotores n.c.p., sin conductor ni operarios (Incluye: camiones, remolques, etc.)
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771210
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Alquiler de equipo de transporte para vía acuática, sin operarios ni tripulación
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771220
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Alquiler de equipo de transporte para vía aérea, sin operarios ni tripulación
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771290
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Alquiler de equipo de transporte n.c.p. sin conductor ni operarios (Incluye: equipo ferroviario, motocicletas)
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772091
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Alquiler de prendas de vestir
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772099
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Alquiler de efectos personales y enseres domésticos n.c.p. (Incluye alquiler de artículos deportivos)
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773010
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Alquiler de maquinaria y equipo agropecuario y forestal, sin operarios
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773020
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Alquiler de maquinaria y equipo para la minería, sin operarios
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773030
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Alquiler de maquinaria y equipo de construcción e ingeniería civil, sin operarios (Incluye el alquiler de andamios sin montaje ni desmantelamiento)
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773040
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Alquiler de maquinaria y equipo de oficina, incluso computadoras
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773090
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Alquiler de maquinaria y equipo n.c.p., sin personal
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Código de actividad (CLAE)
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Grupo 4
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Vigencia
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721010
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Investigación y desarrollo experimental en el campo de la ingeniería y la tecnología
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01/07/2014
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721020
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Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias médicas
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721030
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Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias agropecuarias
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721090
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Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias exactas y naturales n.c.p.
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722010
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Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales
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722020
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Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias humanas
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Código de actividad (CLAE)
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Grupo 5
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Vigencia
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331210
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Reparación y mantenimiento de maquinaria de uso general
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01/08/2014
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331220
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Reparación y mantenimiento de maquinaria y equipo de uso agropecuario y forestal
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331290
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Reparación y mantenimiento de maquinaria de uso especial n.c.p.
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331301
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Reparación y mantenimiento de instrumentos médicos, ópticos y de precisión; equipo fotográfico, aparatos para medir, ensayar o navegar; relojes, excepto para uso personal o doméstico
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331400
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Reparación y mantenimiento de maquinaria y aparatos eléctricos
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331900
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Reparación y mantenimiento de máquinas y equipo n.c.p.
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620100
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Servicios de consultores en informática y suministros de programas de informática
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620200
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Servicios de consultores en equipo de informática
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620300
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Servicios de consultores en tecnología de la información
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620900
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Servicios de informática n.c.p.
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631110
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Procesamiento de datos
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631120
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Hospedaje de datos
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631190
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Actividades conexas al procesamiento y hospedaje de datos n.c.p.
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631200
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Portales "web"
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639100
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Agencias de noticias
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639900
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Servicios de información n.c.p.
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691001
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Servicios jurídicos
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691002
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Servicios notariales
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692000
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Servicios de contabilidad, auditoría y asesoría fiscal
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702010
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Servicios de gerenciamiento de empresas e instituciones de salud; servicios de auditoría y medicina legal; servicio de asesoramiento farmacéutico
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702091
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Servicios de asesoramiento, dirección y gestión empresarial realizados por integrantes de los órganos de administración y/o fiscalización en sociedades anónimas
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702092
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Servicios de asesoramiento, dirección y gestión empresarial realizados por integrantes de cuerpos de dirección en sociedades excepto las anónimas
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702099
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Servicios de asesoramiento, dirección y gestión empresarial n.c.p.
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711001
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Servicios relacionados con la construcción. (Incluye los servicios prestados por ingenieros, arquitectos y técnicos)
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711002
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Servicios geológicos y de prospección
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711003
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Servicios relacionados con la electrónica y las comunicaciones
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711009
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Servicios de arquitectura e ingeniería y servicios conexos de asesoramiento técnico n.c.p.
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712000
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Ensayos y análisis técnicos (Incluye inspección técnica de vehículos, laboratorios de control de calidad, servicios de peritos calígrafos, servicios de bromatología)
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731001
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Servicios de comercialización de tiempo y espacio publicitario
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731009
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Servicios de publicidad n.c.p.
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732000
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Estudio de mercado, realización de encuestas de opinión pública
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780000
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Obtención y dotación de personal (Incluye las actividades vinculadas con la búsqueda, selección y colocación de personal, la actividad de casting de actores, etc.)
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801010
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Servicios de transporte de caudales y objetos de valor
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801020
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Servicios de sistemas de seguridad
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801090
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Servicios de seguridad e investigación n.c.p.
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812010
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Servicios de limpieza general de edificios
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829200
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Servicios de envase y empaque
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829900
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Servicios empresariales n.c.p.
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Grupo 6
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Vigencia
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Contribuyentes que se encuentran en la jurisdicción de la división grandes contribuyentes individuales dependiente de la dirección de operaciones grandes contribuyentes nacionales
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01/08/2014
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Sujetos exceptuados:
- Contribuyentes incorporados al régimen de factura electrónica mediante notificación por parte de la AFIP (porque ya estaban incorporados por el otro régimen)
- Cuya actividad sea la de servicios de planes de salud con abono de cuota mensual -sólo cuando corresponda emitir comprobantes a personas de existencia ideal-, servicios de transmisión de televisión por cable y/o vía satelital, servicios de acceso a “Internet” con abono mensual y servicios de telefonía móvil (comprendidos en el art. 5 de la RG 2485, por realizar algunas de las actividades previstas en el Anexo I de la aludida norma)
Excepciones exceptuadas:
Se exceptúa el uso de la factura electrónica en los siguientes casos:
- Operaciones comprendidas en el Régimen de emisión de comprobantes mediante la utilización de Controladores Fiscales
- Operaciones de compraventa de cosas muebles y prestaciones de servicios no realizadas en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturación se efectúa en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante
- Comprobantes clase “B” que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento.
Comprobantes alcanzados:
- Facturas clase “A”.
- Notas de crédito y notas de débito clase “A”.
- Facturas clase “B”.
- Notas de crédito y notas de débito clase “B”.
Cómo me incorporo al Régimen?:
Se deberá comunicar a la AFIP, hasta el día anterior de las fechas indicadas, según el grupo en que se encuentre, el período mensual a partir del cual comenzarán a emitir los comprobantes electrónicos originales respaldatorios de las operaciones realizadas. Dicho período mensual deberá coincidir con el mes a que se refiere el citado artículo o podrá ser anterior al mismo.
La comunicación se realizará mediante transferencia electrónica de datos a través de la página “web” de la AFIP, seleccionando el servicio “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”, opción “R.E.C.E. - Factura Electrónica - Régimen Obligatorio”. Para acceder al servicio de debe contar con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo.
Están exceptuados de realizar la comunicación dispuesta precedentemente, los sujetos incorporados con anterioridad a la vigencia de la presente resolución general, al régimen establecido por la Resolución General 2485.
Cómo emito comprobantes electrónicos a partir de ahora?
- Los sujetos obligados deberán solicitar a la AFIP la autorización de emisión vía “Internet”. Dicha solicitud podrá efectuarse mediante alguna de las siguientes opciones:
- Programa aplicativo denominado “AFIP DGI - RECE - REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES ELECTRONICOS - Versión 4.0”, (Resolución General 2485)
- Intercambio de información del servicio “web”
- El servicio denominado “Comprobantes en línea”
Por experiencia, me parece que el servicio Comprobantes en línea es el más fácil de utilizar. Uno se conecta a la web de AFIP y emite los comprobantes. Incluso, hay un servicio que es el simulador de esta misma aplicación. También deberán evaluar la cantidad de comprobantes que van a emitir: para el servicio de intercambio de información de la web, probablemente necesiten algún sistema (léase Bejerman, Tango, etc.), lo cual será un nuevo costo. O salvo que sean de Sistemas y sepan hacerlo correr (no es mi caso)
Otras disposiciones
- Se deja sin efecto el tope máximo anual de 2.400 comprobantes que pueden emitirse con el servicio “Comprobantes en línea” (Art. 12)
- La solicitud de emisión de los comprobantes electrónicos originales deberá ser efectuada por cada punto de venta (Art.5)
- Los sujetos obligados por el presente régimen, no están obligados a cumplir con el régimen establecido en la Resolución General 1361, referido a la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y registración de operaciones, excepto cuando se encuentren obligados a tales fines, por aplicación del Título II de la presente Resolución General (prestadores de servicios públicos) o por la realización de alguna de las actividades consignadas en los Anexos de la Resolución General 2485 (Art 7).
Prestadores de servicios públicos:
Se encuentran también obligados a emitir sus comprobantes de manera electrónica, los prestadores de servicios públicos de gas natural, energía eléctrica, provisión de agua potable y desagües cloacales, para respaldar las prestaciones realizadas en el mercado interno (Art.8).
Los sujetos alcanzados deberán usar obligatoriamente el comprobante “Liquidación de Servicios Públicos” (Art. 9).
Asimismo, deberán informar las operaciones diarias realizadas, mediante la utilización del programa aplicativo denominado “AFIP - RENDICION COMPROBANTES DE SERVICIOS PUBLICOS - Versión 1.0” (Art 9).
Las disposiciones para este tipo de operaciones resultará de aplicación para los comprobantes que se emitan a partir del día 01/04/2014, inclusive, pudiendo los sujetos obligados optar por adherir al régimen a partir del día 01/03/2014.
Mirada Enmascarada
El Régimen de Factura electrónica llegó para quedarse, lo cual me parece interesante: por un lado, la AFIP tendrá mayor cantidad de información para fiscalizar. Por el otro lado, si esa información no se usa eficientemente, me parece una pérdida de tiempo para todos. La misma situación para la infinidad de regímenes de información que hay.Espero que no se les ocurra aplicar la Declaración Pro-Forma.
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